夫妻剩餘財產請求權

為避免夫或妻一人亡故後所產生的巨額遺產稅，造成繼承人的負擔，

有關《民法》第1030條之1「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，

如何主張請求權？如何不動產登記？當事人必須了解其中祕訣，

才能未雨綢繆做好遺產稅、贈與稅等節稅規劃。

文／趙坤麟

有一次在國稅局值班當志工，一名納稅義務人本想找律師諮詢，因律師出庭沒來，他就試著來問我有關《民法》第1030條之1剩餘財產分配請求權（註一）問題。我答說您問對人了，因為我就是督促施行該條法律原請釋人。我拿出名片，並打開網站，證實自己曾為該條法律著作專書，他真給愣住了，直讚嘆很慶幸能遇到本尊。

這名納稅義務人的問題是，弟媳婦亡故，應由其配偶也就是他的弟弟，與未成年獨子共同繼承。遺產中不動產的部分已繼承完畢，唯尚存配偶依法主張《民法》1030條之1配偶剩餘財產分配請求權，並經國稅局審核後核定約1500萬元，依法限1年內要交付。然而遺產中銀行存款遺有約1800萬元，銀行只同意繼承人每人各領900萬元，但配偶經國稅局依《民法》1030條之1核定有1500萬元的請求權應如何能交付？當事人為此納悶不解而困擾著。

剩餘財產請求權節稅關鍵

我分析因不動產是父子兩人依應繼分每人各取得2分之1，不影響未成年人權益自可辦理繼承，而銀行存款如依銀行授意每人各領900萬元也沒問題，等到領取後再由獨子匯給其父600萬元，以補足國稅局核定之1500萬元，再憑存摺向國稅局回報確已取得1500萬元之事實，亦即已交付之證明。唯經各自取得後已不再是遺產，恐有38萬元（600萬減去220萬贈與免稅額，剩下的350萬乘以10％）贈與稅應由贈與人獨子繳納。

另一個比較正常的處理程序，是配偶應選定太太那邊的親人（註二）向法院聲請為未成年人裁定特別代理人（註三），代理為未成年人權益而與其父（被繼承人配偶）共同訂立遺產分割協議書。因剩餘財產請求權是配偶的權利，且業已經過國稅局核定在案，應自銀行存款中協議1500萬元由配偶取得，並加註是剩餘財產請求權部分，獨子再分得300萬元，如此協議中沒有贈與行為，當然就不會再有被課38萬元贈與稅問題。

我曾受理不少類似案例，藉此特別提醒，被法院選任之特別代理人為未成年人之利益，而與其他繼承人共同協議遺產分割時，切勿便宜行事，忽略或漠視未成年人的權益，否則法院有可能會傳訊您，請您說明清楚何以如此分割協議。

註一：法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。依前項規定，平均分配顯失公平者，法院得調整或免除其分配額。第一項請求權，不得讓與或繼承。但已依契約承諾，或已起訴者，不在此限。第一項剩餘財產差額之分配請求權，自請求權人知有剩餘財產之差額時起，二年間不行使而消滅。自法定財產制關係消滅時起，逾五年者，亦同。

註二：為未成年人依法選定之特別代理人應依《民法》第1094條規定順序定其監護人：一、與未成年人同居之祖父母。二、與未成年人同居之兄姊。三、不與未成年人同居之祖父母。按實例如符合應被選任為法定監護人有特殊狀況，如年紀大已行動不便，或有重病在身必須借助家人或外勞照料等情事，不得不從自家人再選任他人為特別代理人也未嘗不可，但需提供醫師診斷書或其他相關證明。

註三：依《民法》第1086條之第2項：父母之行為與未成年人子女之利益相反，依法不得代理時，法院得依父母、未成年人子女、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之聲請或依職權，為子女選任特別代理人。